--- title: "＜シンガポールの外国税額控除＞外国で支払った源泉税は税額控除できる？" id: "647" type: "post" slug: "%ef%bc%9c%e3%82%b7%e3%83%b3%e3%82%ac%e3%83%9d%e3%83%bc%e3%83%ab%e3%81%ae%e5%a4%96%e5%9b%bd%e7%a8%8e%e9%a1%8d%e6%8e%a7%e9%99%a4%ef%bc%9e%e5%a4%96%e5%9b%bd%e3%81%a7%e6%94%af%e6%89%95%e3%81%a3%e3%81%9f" published_at: "2020-08-30T02:44:18+00:00" modified_at: "2024-06-11T14:02:38+00:00" url: "https://sg-bizadvisor.com/singapore-accounting-tax/%ef%bc%9c%e3%82%b7%e3%83%b3%e3%82%ac%e3%83%9d%e3%83%bc%e3%83%ab%e3%81%ae%e5%a4%96%e5%9b%bd%e7%a8%8e%e9%a1%8d%e6%8e%a7%e9%99%a4%ef%bc%9e%e5%a4%96%e5%9b%bd%e3%81%a7%e6%94%af%e6%89%95%e3%81%a3%e3%81%9f/" markdown_url: "https://sg-bizadvisor.com/singapore-accounting-tax/%ef%bc%9c%e3%82%b7%e3%83%b3%e3%82%ac%e3%83%9d%e3%83%bc%e3%83%ab%e3%81%ae%e5%a4%96%e5%9b%bd%e7%a8%8e%e9%a1%8d%e6%8e%a7%e9%99%a4%ef%bc%9e%e5%a4%96%e5%9b%bd%e3%81%a7%e6%94%af%e6%89%95%e3%81%a3%e3%81%9f.md" excerpt: "今回はシンガポールにおける外国税額控除の取扱について解説したいと思います。 外国税額控除とは、外国で納付した税額について、国内の税務申告上の税額から控除する制度です。 所得の種類によっては、シンガポール会社が外国で稼得する所得について外国で源泉されたあと、シンガポールにて再度課税されてしまうため、２ […]" taxonomy_category: - "シンガポールの会計・税務" taxonomy_post_tag: - "Tax Credit" - "国際税務" - "外国税額控除" --- # ＜シンガポールの外国税額控除＞外国で支払った源泉税は税額控除できる？ - 2020年8月30日 - 2024年6月11日 - [シンガポールの会計・税務](https://sg-bizadvisor.com/category/singapore-accounting-tax/) - [Tax Credit](https://sg-bizadvisor.com/tag/tax-credit/) , [国際税務](https://sg-bizadvisor.com/tag/%e5%9b%bd%e9%9a%9b%e7%a8%8e%e5%8b%99/) , [外国税額控除](https://sg-bizadvisor.com/tag/%e5%a4%96%e5%9b%bd%e7%a8%8e%e9%a1%8d%e6%8e%a7%e9%99%a4/) [シンガポールの会計・税務](https://sg-bizadvisor.com/category/singapore-accounting-tax/) 今回はシンガポールにおける外国税額控除の取扱について解説したいと思います。 **外国税額控除とは、外国で納付した税額について、国内の税務申告上の税額から控除する制度**です。 所得の種類によっては、シンガポール会社が外国で稼得する所得について外国で源泉されたあと、シンガポールにて再度課税されてしまうため、**２重課税**となってしまいます。 この２重課税を排除するために、シンガポールにおいて外国税額控除が認められています。 目次- [1 ２重課税控除（Double Tax Relief: DTR）](#outline__1) - [2 片務的税額控除（Unilateral Tax Credit: UTC）](#outline__2) - [3 外国税額控除を利用するための条件](#outline__3) - [4 プーリングシステム（FTC pooling system）](#outline__4) - [5 外国税額の申告](#outline__5) ## **２重課税控除（Double Tax Relief: DTR）** **租税条約（Double Taxation Agreement: DTA）**を締結している国との間において発生した外国税額について、シンガポールの税額計算において税額控除することが認められています。ただし、その控除額はシンガポールの税率（17%）を限度とします。 なお、居住会社の判定は、**事業の管理とマネジメント（the control and management of its business）がシンガポールで実行されているか否**かで判断されます。実質的な状況を勘案して判断されますが、一般的には経営の重要な意思決定を行う取締役会がシンガポールで行われているか否かが判断基準となります。 ## **片務的税額控除（Unilateral Tax Credit: UTC）** 2009賦課年度より、租税条約（DTA）を締結していない国からの源泉所得についても、税額控除が認められています。 ## **外国税額控除を利用するための条件** 外国税額控除を利用するためには、シンガポール会社は以下の要件を満たさなければなりません。 **・シンガポールの居住会社であること** **・外国において所得に対する税が支払われている（または支払予定である）** **・シンガポールにおいて課税対象となる所得に関する税額である** **外国税額の控除額は？** シンガポールの課税計算上控除可能な税額は、以下のうち低い方の金額となります。 **1. 外国での実際支払税額** **2. 外国所得に関してシンガポールにおいて課税される税額** 例えば、外国で稼得した所得について源泉された税率が20％である場合、その差額（３％）分については、控除が認められません。 ## **プーリングシステム（FTC pooling system）** 外国税額控除は「所得ごと（source-by-source）」及び「国ごと(country-by-county)」に税額を計算することが原則ですが、2012賦課年度より、**プーリングシステム（FTC pooling system）**が選択できるようになりました。 簡単にいうと、外国税額を所得ごと、及び国ごとに個別に判定することなく、合計額をまとめて控除できるという制度です。 プーリングシステムを用いた場合の控除税額は、以下のうち**低い方の金額**となります。 **1. プール対象の外国所得で、シンガポールにおいて課税される税額 2. プール対象の外国所得で、実際に支払った外国税額** ただし、プーリングシステムを利用する場合は、外国税額控除の条件に加えて、対象となる外国の最高税率が15％以上である必要があります。 ## **外国税額の申告** 外国税額控除の申告は、法人税の申告時に法人税申告書Form-C上で行うことができます。簡易申告書であるFormC-Sでは外国税額控除を利用することはできないため留意が必要です。 外国税額控除を申告する際に、追加で提出すべき資料はありませんが、以下の資料を準備し、税務当局の問い合わせの際に応えられるよう、準備しておく必要があります。 **外国税額控除利用にあたり保持すべき情報** ・外国税額の支払国（jurisdiction in which foreign tax was paid） ・所得の性質（Nature of the income ） ・提供した役務の内容、外国税額の支払い国にある恒久的施設（PE）に由来するものか ・納税者の名称 ・源泉税領収書の日付 ・所得の税控除前金額、源泉税率、外国通貨による金額とシンガポールドル相当額 ・租税条約による場合は、租税条約の関連条文 ・源泉税領収書 以上、シンガポールにおける外国税額控除について解説しました。２重に税金を支払うことがないように、税額控除を利用しましょう。 [IRAS Foreign Tax Credit](https://www.iras.gov.sg/irashome/Businesses/Companies/Working-out-Corporate-Income-Taxes/Claiming-Reliefs/Foreign-Tax-Credit/#:~:text=A%20DTR%20is%20the%20relief,payable%20on%20the%20same%20income.) 当該情報は執筆時現在に公表されている法令・ガイドライン等を参照しています。本記事に記載された制度は、法令・条例・通達・税制の変更・改正等により、改廃が行われている可能性があります。従いまして、特定の目的利用及び専門的な判断にあたっては、会計・監査・法務・税務・労務等の専門家にご相談頂くようお願いいたします。本資料に基づいた行為（不行為）につき、一切の責任を負いません。 a - [http://www.facebook.com/sharer.php?u=https%3A%2F%2Fsg-bizadvisor.com%2Fsingapore-accounting-tax%2F%25ef%25bc%259c%25e3%2582%25b7%25e3%2583%25b3%25e3%2582%25ac%25e3%2583%259d%25e3%2583%25bc%25e3%2583%25ab%25e3%2581%25ae%25e5%25a4%2596%25e5%259b%25bd%25e7%25a8%258e%25e9%25a1%258d%25e6%258e%25a7%25e9%2599%25a4%25ef%25bc%259e%25e5%25a4%2596%25e5%259b%25bd%25e3%2581%25a7%25e6%2594%25af%25e6%2589%2595%25e3%2581%25a3%25e3%2581%259f%2F&t=%EF%BC%9C%E3%82%B7%E3%83%B3%E3%82%AC%E3%83%9D%E3%83%BC%E3%83%AB%E3%81%AE%E5%A4%96%E5%9B%BD%E7%A8%8E%E9%A1%8D%E6%8E%A7%E9%99%A4%EF%BC%9E%E5%A4%96%E5%9B%BD%E3%81%A7%E6%94%AF%E6%89%95%E3%81%A3%E3%81%9F%E6%BA%90%E6%B3%89%E7%A8%8E%E3%81%AF%E7%A8%8E%E9%A1%8D%E6%8E%A7%E9%99%A4%E3%81%A7%E3%81%8D%E3%82%8B%EF%BC%9F](http://www.facebook.com/sharer.php?u=https%3A%2F%2Fsg-bizadvisor.com%2Fsingapore-accounting-tax%2F%25ef%25bc%259c%25e3%2582%25b7%25e3%2583%25b3%25e3%2582%25ac%25e3%2583%259d%25e3%2583%25bc%25e3%2583%25ab%25e3%2581%25ae%25e5%25a4%2596%25e5%259b%25bd%25e7%25a8%258e%25e9%25a1%258d%25e6%258e%25a7%25e9%2599%25a4%25ef%25bc%259e%25e5%25a4%2596%25e5%259b%25bd%25e3%2581%25a7%25e6%2594%25af%25e6%2589%2595%25e3%2581%25a3%25e3%2581%259f%2F&t=%EF%BC%9C%E3%82%B7%E3%83%B3%E3%82%AC%E3%83%9D%E3%83%BC%E3%83%AB%E3%81%AE%E5%A4%96%E5%9B%BD%E7%A8%8E%E9%A1%8D%E6%8E%A7%E9%99%A4%EF%BC%9E%E5%A4%96%E5%9B%BD%E3%81%A7%E6%94%AF%E6%89%95%E3%81%A3%E3%81%9F%E6%BA%90%E6%B3%89%E7%A8%8E%E3%81%AF%E7%A8%8E%E9%A1%8D%E6%8E%A7%E9%99%A4%E3%81%A7%E3%81%8D%E3%82%8B%EF%BC%9F) - 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[フォローする](https://twitter.com/SBizadvisor) この記事を書いた人 ## 公認会計士 島本了太 [TOKYO GLOCAL EDGE](https://tokyoglocal.com/) 株式会社代表。海外在住経験はシンガポール5年、マレーシア3年、米国3年で、現地の日系企業に対してコンサルティングサービスを提供してきました。 2025年より、東京にて日系企業の海外進出及び外資系企業のインバウンド支援に従事しています。海外での業務経験と会計士として培った実務知識・専門性を活かして、日本人及び日系企業のシンガポール・アセアン諸国進出をサポートしています。お気軽に[お問い合わせ](https://sg-bizadvisor.com/%e3%81%8a%e5%95%8f%e3%81%84%e5%90%88%e3%82%8f%e3%81%9b/) ください！ ## コメントを書く [コメントをキャンセル](/singapore-accounting-tax/%EF%BC%9C%E3%82%B7%E3%83%B3%E3%82%AC%E3%83%9D%E3%83%BC%E3%83%AB%E3%81%AE%E5%A4%96%E5%9B%BD%E7%A8%8E%E9%A1%8D%E6%8E%A7%E9%99%A4%EF%BC%9E%E5%A4%96%E5%9B%BD%E3%81%A7%E6%94%AF%E6%89%95%E3%81%A3%E3%81%9F/#respond)