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# 【シンガポール・GST】輸入サービスに係るGST課税の概要。（リバース・チャージ等）

- 2021年7月20日
- 2024年6月11日
- [シンガポールの会計・税務](https://sg-bizadvisor.com/category/singapore-accounting-tax/)
- [GST](https://sg-bizadvisor.com/tag/gst/) , [シンガポール税務](https://sg-bizadvisor.com/tag/%e3%82%b7%e3%83%b3%e3%82%ac%e3%83%9d%e3%83%bc%e3%83%ab%e7%a8%8e%e5%8b%99/) , [リバースチャージ](https://sg-bizadvisor.com/tag/%e3%83%aa%e3%83%90%e3%83%bc%e3%82%b9%e3%83%81%e3%83%a3%e3%83%bc%e3%82%b8/)

[シンガポールの会計・税務](https://sg-bizadvisor.com/category/singapore-accounting-tax/)

シンガポールでは日本の消費税制度に該当する**GST(Goods and Service Tax)**が適用されており、原則**７％の税率**となっています。

GSTは課税の対象となる物品やサービスが詳細に決められており、取引時には注意が必要な税金となります。

特に、目に見えない取引対象である「**サービス**」について、デジタル経済の進展により、取扱が複雑になっています。

今回は、シンガポール国外からシンガポール内の会社や個人に提供される「**輸入サービス（Imported Services）**」について概要を解説したいと思います。

目次- [1 GST税率の引き上げ（2022年税制改正）](#outline__1)
- [2 輸入サービスに係るGST課税の概要](#outline__2)
- [3 B2B事業者の輸入サービス：リバースチャージ制度](#outline__3)
  - [3.1 サービスを受ける者がGST登録事業者である場合](#outline__3_1)
  - [3.2 サービスを受ける者がGST登録事業者ではない場合](#outline__3_2)

- [4 B2C事業者の輸入デジタルサービス](#outline__4)
- [5 B2C事業者のデジタル以外の輸入サービス](#outline__5)
- [6 電子マーケットプレイス運営者](#outline__6)

## GST税率の引き上げ（2022年税制改正）

2022年2月18日に公表の税制改正により、GST料率について、従来の**7％**から2023年1月1日より**８％**、2024年1月1日より**９％**に引き上げられることがアナウンスされました。詳細はリンクをご参照ください。

関連記事

[【2022年度シンガポール】税制改正の概要について。](https://sg-bizadvisor.com/2022/02/19/%E3%80%902022%E5%B9%B4%E5%BA%A6%E3%82%B7%E3%83%B3%E3%82%AC%E3%83%9D%E3%83%BC%E3%83%AB%E3%80%91%E7%A8%8E%E5%88%B6%E6%94%B9%E6%AD%A3%E3%81%AE%E6%A6%82%E8%A6%81%E3%81%AB%E3%81%A4%E3%81%84%E3%81%A6)

2022年2月18月にシンガポールの国家予算及び税制改正の2022年度版が公表されました。 当記事では、2022年税制改正の主な内容について解説したいと思います。 （2021年度の税制改正はこちら参照） [sitecard[…]

[https://sg-bizadvisor.com/2022/02/19/%E3%80%902022%E5%B9%B4%E5%BA%A6%E3%82%B7%E3%83%B3%E3%82%AC%E3%83%9D%E3%83%BC%E3%83%AB%E3%80%91%E7%A8%8E%E5%88%B6%E6%94%B9%E6%AD%A3%E3%81%AE%E6%A6%82%E8%A6%81%E3%81%AB%E3%81%A4%E3%81%84%E3%81%A6](https://sg-bizadvisor.com/2022/02/19/%E3%80%902022%E5%B9%B4%E5%BA%A6%E3%82%B7%E3%83%B3%E3%82%AC%E3%83%9D%E3%83%BC%E3%83%AB%E3%80%91%E7%A8%8E%E5%88%B6%E6%94%B9%E6%AD%A3%E3%81%AE%E6%A6%82%E8%A6%81%E3%81%AB%E3%81%A4%E3%81%84%E3%81%A6)

## 輸入サービスに係るGST課税の概要

原則としてGSTは、**シンガポール国内で消費される物品、サービス**（のうち課税対象取引）について課税されます。

そのため、**2020年1月1日以前**は、シンガポール国内のサービス提供者によるサービスがGST課税の対象となる一方、**シンガポール国外のサービス提供者によるサービスは非課税**という取扱いでした。

この点、国内サービス事業者と国外サービス事業者の公平性を保つ観点から、2020年1月1日から輸入サービスについても一定のGST課税がなされるよう、以下の取扱いが施行されました。

**・輸入サービスのB2B事業者については、リバース・チャージ制度（Reverse charge regime）を適用する**  
  
**・輸入デジタルサービスのB2C事業者については、海外事業者登録制度（Overseas vendor registration regime）を適用する**

**B2B事業者**とは、**シンガポール国内のGST登録事業者に対してサービス提供する者**をいいます。GST登録事業者には、会社やパートナーシップ、個人事業主などが該当します。

**B2C事業者**とは、**GST登録をしていない者に対してサービス提供をする者**をいいます。GST登録をしていない者には、GST非登録会社のほか、個人も該当します。

さらに、2021年度の税制改正案では、2023年1月1日以降、**B2C事業者のデジタル以外の輸入サービス**についても、海外事業者登録制度（Overseas vendor registration regime）を適用し、GST課税の対象に入ってくることが公表されています。以下具体的に見ていきたいと思います。

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[【2021年度シンガポール】国家予算案・税制改正の主な内容。](https://sg-bizadvisor.com/2021/02/20/%e3%80%902021%e5%b9%b4%e5%ba%a6%e3%82%b7%e3%83%b3%e3%82%ac%e3%83%9d%e3%83%bc%e3%83%ab%e3%80%91%e5%9b%bd%e5%ae%b6%e4%ba%88%e7%ae%97%e6%a1%88%e3%83%bb%e7%a8%8e%e5%88%b6%e6%94%b9%e6%ad%a3%e3%81%ae)

2021年2月16日に2021年度シンガポール国家予算案が公開されました。当法案の中で税制改正についてアナウンスされています。 当記事では、2021年税制改正について日系企業に影響のある主な項目について紹介したいと思います。 […]

[https://sg-bizadvisor.com/2021/02/20/%e3%80%902021%e5%b9%b4%e5%ba%a6%e3%82%b7%e3%83%b3%e3%82%ac%e3%83%9d%e3%83%bc%e3%83%ab%e3%80%91%e5%9b%bd%e5%ae%b6%e4%ba%88%e7%ae%97%e6%a1%88%e3%83%bb%e7%a8%8e%e5%88%b6%e6%94%b9%e6%ad%a3%e3%81%ae](https://sg-bizadvisor.com/2021/02/20/%e3%80%902021%e5%b9%b4%e5%ba%a6%e3%82%b7%e3%83%b3%e3%82%ac%e3%83%9d%e3%83%bc%e3%83%ab%e3%80%91%e5%9b%bd%e5%ae%b6%e4%ba%88%e7%ae%97%e6%a1%88%e3%83%bb%e7%a8%8e%e5%88%b6%e6%94%b9%e6%ad%a3%e3%81%ae)

## B2B事業者の輸入サービス：リバースチャージ制度

国外のB2B事業者がシンガポール国内の会社等へサービスの提供を行う場合は、サービスを受ける者がGST登録事業者である場合と、そうでない場合で取扱が異なります。

### **サービスを受ける者がGST登録事業者である場合**

以下に該当するGST登録事業者には**リバースチャージ制度(Reverse Charge)**が適用されます。

**１．部分免税のGST登録事業者（Partially exempt business）である場合**  
  
**２．GST登録事業者である非営利のチャリティやボランティア福祉団体**

「**部分免税のGST登録事業者**」には、IRASのガイドラインに”Reguation 34 businesses”として例示規定されていますが、金**融機関やリース会社、保険会社**などが該当します。

リバース・チャージ制度では、海外事業者から提供を受けたサービス（輸入サービス）に係るGSTについて、サービス提供者としてのOutput GST（仮受消費税）を計上し、一方でサービス受領者としてのInput GST（仮払消費税）を計上します。（一部サービスについてはリバース・チャージの対象外となります。）

要は、仕入者として支払ったGSTと、販売者として受け取った（と想定する）GSTを両方会計計上し、納税する必要があるということです。

これは、シンガポール国外の事業者は原則としてシンガポールでGSTを納税する義務がないため、サービス提供を受けるシンガポール国内の事業者等が代わりに納税するというようなイメージです。

サービスを受ける者が、上記に該当しないGST登録事業者である場合は、リバースチャージ制度は適用されないため、輸入サービスのGSTに関して特に処理は不要です。

### **サービスを受ける者がGST登録事業者ではない場合**

輸入サービスの12ヶ月間合計が1百万シンガポールドルを超える場合は、GST事業者としての登録が必要になります。

この場合、上記の1及び２に該当する事業者である場合はリバースチャージ制度が適用されますが、そうでなければ特に処理は不要です。

## B2C事業者の輸入デジタルサービス

次に、国外のB2C事業者シンガポール国内の会社や個人等にサービス提供を行う場合は、2020年1月1日以降、以下の条件に該当する場合に**海外事業者登録制度（Overseas vendor registration regime）**に従い、**国外B2C事業者**が**シンガポールにおいてGST事業者登録**することが求められます。

**１．年間の世界売上が１百万シンガポールドル**  
  
**２．シンガポール国内の顧客に対して、10万シンガポールドルを超えるデジタルサービスを提供している**

GST登録事業者となった場合、シンガポール国内の顧客に対するデジタルサービスの提供について、GSTの課税及び納付が必要となります。

## B2C事業者のデジタル以外の輸入サービス

2021年度の税制改正案により、2023 年1月1日以降、B2C事業者のGSTに関する海外事業者登録制度（Overseas vendor registration regime）は、**デジタルサービス以外の輸入サービスにも拡大**する予定です。

**デジタルサービス**と**非デジタルサービス**は、**遠隔サービス（remote services）**として整理されます。

**デジタルサービスの例**  
  
**・ダウンロードできるデジタルコンテンツ**  
**・メディアのサブスクリプション**  
**・ソフトウェアプログラミング**  
**・クラウドストレージなどの電子データ・マネジメントサービス**  
  
**非デジタルサービスの例**  
  
**・投資アドバイスやコンサルティングなど専門家サービス**  
**・オンラインカウンセリング、遠隔医療などのパーソナル・サービス**  
**・教育試験サービス専門家機関のメンバーシップ**

シンガポール国外からの遠隔サービス（remote services）の提供事業者で以下の基準に該当するものは、海外事業者登録制度(Overseas vendor registration regime)に従い、シンガポールでGST事業者登録をする必要があります。

**１．年間の世界売上が１百万シンガポールドル**  
**２．シンガポール国内の顧客に対して、10万シンガポールドルを超える遠隔サービスを提供している**

## 電子マーケットプレイス運営者

2020年1月1日以降、特定の状況において、**電子マーケットプレイス運営者（electronic marketplace operator）**は、シンガポール事業者または海外事業者に関わらず自社のマーケットプレイスを通じた海外事業者のデジタルサービスの供給者とみなされる場合があります。

GST事業者登録義務を判定するにあたり、マーケットプレイスを通じたデジタルサービス提供金額を含める必要があります。

GST登録事業者に該当する場合は、**自社のマーケットプレイスを通して行われたB2Cのデジタルサービスについて**は、自社がシンガポールの顧客に対して直接供給したデジタルサービスに加えて、**海外供給者が提供したサービスについても代表してGSTを課税**し、納付する必要があります。

2023年1月以降は、**デジタルサービス以外の遠隔サービス（remote services）**についても、**上記の規定が適用される予定**です。

詳細な論点ですので、該当しそうな事業者はGST納税の義務について慎重に検討する必要があります。

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この記事を書いた人

## 公認会計士 島本了太

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株式会社代表。海外在住経験はシンガポール5年、マレーシア3年、米国3年で、現地の日系企業に対してコンサルティングサービスを提供してきました。 2025年より、東京にて日系企業の海外進出及び外資系企業のインバウンド支援に従事しています。海外での業務経験と会計士として培った実務知識・専門性を活かして、日本人及び日系企業のシンガポール・アセアン諸国進出をサポートしています。お気軽に[お問い合わせ](https://sg-bizadvisor.com/%e3%81%8a%e5%95%8f%e3%81%84%e5%90%88%e3%82%8f%e3%81%9b/)
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